Equidade no Teste FAR do Exame CPA
A contabilização e divulgação (FAR) de teste do exame CPA testa seus conhecimentos sobre capital próprio. Normalmente, quando as empresas pagam dividendos aos acionistas, eles fazem isso em dinheiro. No entanto, as empresas podem utilizar outros ativos como dividendos de propriedade. Se o dinheiro é pago ou algum outro ativo é distribuído, a operação reduz a seção de capital próprio do balanço.
Por exemplo, suponha que uma empresa possui terras a um custo de US $ 100.000. A empresa quer pagar um dividendo de propriedade para um grande acionista. A empresa declara um dividendo em 27 de março Este data da declaração é a data em que o conselho de administração anuncia o próximo pagamento de dividendos.
Agora vamos supor que a terra tem um valor de mercado de US $ 150.000 na data da declaração. Quando o dividendo propriedade é pago, a empresa torna esta entrada de diário:
estabelecimento de débito dividendo de $ 150.000
ganho de crédito na alienação de propriedade $ 50.000, pousar $ 100.000
Esta entrada trata a terra como se fosse vendido pelo valor de mercado justo. O débito para dividendos propriedade reduz capital para o valor de mercado da terra. Terra é creditado por seu valor contábil ($ 100.000). Porque a terra não desvalorizar, o valor contábil do terreno (custar menos a depreciação acumulada) é o mesmo que custo original.
A diferença entre o valor contábil eo valor justo é um ganho de US $ 50.000. Você sabe que é um ganho, porque você precisa de uma entrada de crédito para fazer débitos totais créditos iguais.
direitos da apreciação (SARS) são um método para recompensar empregados valiosos para ficar com sua empresa. A recompensa é o aumento no preço das ações da empresa no mercado. A empresa começa por definir um preço do exercício, o preço das ações que é subtraído do preço de mercado para determinar o valor da SAR. Por exemplo, suponha que o preço de exercício é de R $ 20.
Um SAR permite que o seu titular a receber a diferença entre o preço de mercado eo preço de exercício em dinheiro. Neste exemplo, suponha 10.000 direitos são emitidos em 31 de dezembro, Ano 1.
Para ganhar o benefício de exercer a SARs, o empregado deve preencher um período de serviço. Dizem que o período de serviço é de 2 anos. Isso significa que o trabalhador pode exercer o SARs e receber de partida de caixa em 31 de dezembro, Ano 3.
Suponha-se que o preço de mercado das ações em 31 de dezembro, ano 2, é de $ 40. Um típico perguntas do teste FAR irá pedir-lhe para calcular a despesa de compensação e responsabilidade para o plano de SARs para o ano 2. Aqui estão os passos para responder às perguntas:
Calcular a diferença entre o preço de mercado das ações eo preço de exercício por ação.
Em 31 de dezembro, ano 2, o cálculo é de US $ 40 - $ 20 = $ 20. Vinte dólares é o valor de um direito.
Multiplicar o valor de um direito pelo número de direitos de emissão.
Esse montante é de R $ 20 x 10.000 = US $ 200.000. Os US $ 200.000 é total despesa de compensação prevista.
Para calcular a despesa de compensação, divida a despesa de compensação total estimado pelo período de serviço.
Esse cálculo é de R $ 200.000 / 2 anos = US $ 100.000 por ano de serviço. No final do ano 2, 1 ano do período de serviço tenha passado. A empresa deve debitar despesas de compensação de US $ 100.000 e de responsabilidade crédito para SARs $ 100.000.
Quando o período de serviço termina em 31 de dezembro, Ano 3, um funcionário pode exercer o SARs. Note-se que o preço de mercado da ação pode ter mudado, de modo que a quantidade de despesa de compensação e responsabilidade pode ser ajustado. Quando o valor de um direito é pago ao trabalhador, os débitos firmes (reduz) a responsabilidade por SARs e créditos em dinheiro.