Como Criar o exemplo de auditoria apropriada
Seguem-se os passos de amostragem para testar controles internos. Você começar por determinar o objetivo do controle e acabar com a identificação do método utilizado para seleccionar a sua amostra de teste. Claro, você também tem que documentar, por escrito, a sua opinião profissional sobre a eficácia do controle.
Oito etapas estão envolvidas na amostragem de auditoria para testes de controle. Os passos seguintes utilizam o exemplo do processo de faturamento do cliente:
Olhe para os seus objetivos de auditoria.
O objetivo dos testes de controle é fornecer-se com a evidência sobre se os controles estão operando de forma eficaz. Por exemplo, suponha que o objetivo da auditoria de um teste (com foco no faturamento do cliente) é para descobrir se as faturas do cliente estão corretos.
objetivos da auditoria variam entre contas e a finalidade do seu procedimento. Seu supervisor de auditoria pode fornecer mais orientações sobre o que a empresa considera ser objetivos da auditoria adequadas em cada circunstância particular. Papéis de trabalho de um cliente continuando fornecer orientações também.
Descrever a atividade de controle.
o atividade de controle é a política ou gestão procedimento utiliza para fornecer garantia de que distorções relevantes serão prevenidos ou detectados em tempo hábil. Por exemplo, a sua actividade de controlo é que o preço por unidade na factura do cliente concorda com a lista de preços padrão do cliente.
Além disso, a actividade de controlo assegura que os totais item de linha expandido matematicamente de acordo com o número de cada unidade ordenada vezes o custo por unidade. Por exemplo, se o cliente encomendar 135 widgets e o custo por Widget é de US $ 5, o total expandida é 135 x $ 5 = $ 675. Se todos os fatos conciliar sem discrepância com os registros, observe a sua avaliação em seus papéis de trabalho.
Definir a população.
Decidir sobre a unidade de amostragem adequada. UMA unidade de amostragem pode ser um registro, uma entrada, ou um item de linha. A unidade de amostragem varia de acordo com o controle interno que está a amostragem e testes. Neste caso, sua unidade de amostragem é a factura do cliente. Se você estava pensando de controlo relativos a devoluções de vendas, a sua unidade de amostragem poderia ser as entradas refletida na contabilidade geral.
O período de tempo que você está testando é também uma consideração na definição da população. Geralmente, você define o período como o ano inteiro sob auditoria. Para um ano civil, isto significa 1º de janeiro a 31 de Dezembro.
Considerar a integridade da população. Para este exemplo, você comparar diário de vendas do cliente para início e término números de faturas para se certificar de sua amostra inclui todas as faturas do cliente emitidas durante o período de teste. O diário de vendas reflete as vendas por conta e podem ser organizadas em ordem pelo cliente ou o número da factura.
Definir as condições de desvio.
O controle é que as facturas de cliente estão corretos. Um erro ou desvio na esse controle seria se o custo por unidade nas facturas do cliente não concorda com a lista de preços padrão, sem uma explicação para o desvio (tais como o fato de que o cliente foi dado um desconto). Mesmo se existe uma explicação, você ainda tem um desvio, se a autoridade adequada não fez bem o desconto.
Pense no seu número esperado de desvios.
Considere o número de erros que você antecipar encontrar. Se você está trabalhando em um compromisso de continuar, você pode olhar para os resultados da auditoria do ano passado. Caso contrário, o líder da equipe de auditoria lhe dá orientações sobre como chegar a um número apropriado.
Determinar o nível avaliado planejado do risco de controlo.
Esta etapa aborda se a população está livre de distorção relevante. Você classificar o risco em baixo, moderado, ou máxima. Normalmente, você quer uma segurança moderada do seu teste de controles.
segurança moderada significa que você obter provas suficientes, apropriadas satisfazer-vos que os encargos sobre as facturas de cliente são razoáveis, tendo em conta todas as circunstâncias próprias da venda. Seu supervisor de auditoria pode fornecer orientação firme em critérios de classificação.
Determine o tamanho da amostra adequado.
Você sabe que olhar para todas as faturas de clientes do seu cliente não é viável. Então, quantos clientes faturas de toda a população de facturas que você vai testar? Seu tamanho da amostra pode ser um fator da política da sua empresa (o número de itens a sua empresa normalmente amostras), ou você pode usar software de amostragem para selecionar o tamanho da amostra.
Determinar o método de selecção da amostra.
Este descreve o método que você pretende usar para selecionar sua amostra. Um método de amostragem comum para testes de controle é atributo de amostragem. amostragem de atributos significa que um item que está sendo amostrados tanto faz ou não ter certas qualidades ou atributos.
Um auditor seleciona um determinado número de registros para estimar quantas vezes uma característica específica vai aparecer em uma população. Ao utilizar amostragem atributo, a unidade de amostragem é um único registro ou documento - neste caso, o seu único registro é a fatura do cliente.